财务管理制度

 

一、医院实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制，医院财务活动在医院主要负责人及分管负责人领导下，由医院财务部门集中管理。

二、坚持厉行节约、勤俭办事业的方针，严格执行国家有关法律、法规和财务规章制度，根据相关法律法规的要求，建立健全医院财务管理制度和内部控制制度。

三、医院设立专门的财务机构，按国家有关规定配备专职会计人员，各级各类会计人员岗位职责明确，重要岗位有轮转机制。

四、建立健全内部监督制度和经济责任制，加强对经济活动的财务控制、分析和监督，防范财务风险。自觉接受财政、审计和主管部门监督。

五、根据会计制度的要求，对实际发生的经济业务事项定期进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。

六、建立健全预算编制、审批、执行、调整、决算、分析和考核等制度，定期进行预算执行结果的分析和考核，将预算考核结果与内部收入分配挂钩。

七、加强收支管理，建立健全收支管理制度和岗位责任制，确保各项收入及时足额缴入医院账户，各项支出(包括开支范围、标准、报销手续等)符合国家相关法律法规和医院规章制度的要求。

八、实行成本核算，建立健全成本定额管理、费用审核等相关制度，采取有效措施，控制成本费用支出，提高成本效益。

九、加强国有资产管理，完善资产管理监管机制，保障国有资产保值增值。

十、建立重大经济事项集体决策和责任追究制度，不断完善经济活动决策机制和程序。对重大经济事项决策实行权限管理、分级负责，对重大经济项目实行跟踪评价、成本效益分析。

十一、建立健全内部收入分配和绩效管理制度，绩效考核突出医德医风、技术能力、服务质量和数量等，体现公平公正和医院公益性。

十二、加强对财务人员的管理和培训，不断提高财务人员的业务能力和服务水平。

十三、加强安全保卫和保密工作，确保资金安全和财务信息安全。

预算管理制度

 

一、医院实行全面预算管理，所有收支纳入预算管理，医院预算包括收入预算和支出预算，支出预算包括基本支出预算和项目支出预算。

二、建立健全预算管理制度，财务部负责预算汇总编制工作，全院各科室共同做好预算编制、审批、执行、调整、分析和考核等工作。

三、医院应按照国家有关预算编制的规定，对以前年度预算执行情况进行全面分析，根据年度事业发展计划以及预算年度收入的增减因素，测算编制收入预算；职能科室根据业务活动编制医院公务支出预算（如总务部编制全院水电费、取暖费、设备房屋维修费、后勤设备购置费等预算、医疗设备部编制卫生材料购置费、医疗设备购置费、大型设备维修费等预算、基建部编制基本建设预算），财务部汇总编制支出预算，编制收支预算必须坚持“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，不得编制赤字预算。

四、每年第四季度由财务部统一安排相关科室编制下一年度预算，财务部提供编报格式和各科室预算建议数，各科室按规定上报财务部，财务部汇总上报院办公会审议、批复年度预算草案，确定下年度预算方案。预算需要报主管部门、财政部门审核或审批的按规定执行。

五、预算一经批准下达，各部门必须认真组织实施，并将预算逐级分解，落实到具体的责任科室或责任人。预算执行相关部门要各负其责，紧密配合，在预算执行过程中应定期将执行情况与预算进行对比分析，及时发现偏差、查找原因，采取必要措施，保证预算目标的顺利完成。

六、预算一般不作调整，但当市场环境、经营条件、国家法规政策等发生重大变化，或出现不可抗力因素，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大差异，需要调整预算的，按原编制程序报经批准。

七、财务部门应当运用财务报告和其他有关资料，采用比率分析、比较分析、因素分析、结构分析等方法监控预算执行情况，及时向预算管理委员会、院长办公会和各职能部门报告或反馈预算执行进度，执行差异及其对医院预算目标的影响，促进医院完成预算目标。必要时组织召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，提

出改进措施。

八、实行预算执行情况评价、考核制度，将预算执行结果与各部门、科室质量安全考核、内部绩效工资分配挂钩。

成本管理制度

 

一、建立健全医院成本管理组织体系和院、科、班组三级成本核算体系。财务部设专职成本核算人员负责成本核算工作。

二、加强成本控制，建立健全成本定额管理、费用审核等相关制度，做好与成本核算相关的各项基础工作，采取有效措施，控制成本费用支出。

三、成本核算应遵循合法性、可靠性、相关性、分期核算、权责发生制、按实际成本计价、收支配比、一致性、重要性等原则。

四、成本核算范围包括人员经费、药品及卫生材料费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用，下列业务所发生的支出不应计入成本核算范围：为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的资本性支出、对外投资的支出、各种罚款、赞助和捐赠支出、有经费来源的科研、教学等项目支出、在各类基金中列支的费用、不属于医院成本核算范围的其他核算主体及其经济活动所发生的支出、国家规定的不得列入成本的其他支出。

五、根据核算对象的不同，成本核算可分为科室成本核算、医疗服务项目成本核算、病种成本核算、床日和诊次成本核算。

科室成本核算是以科室为核算对象，归集和分摊各项支出，计算出科室成本的过程。科室分为临床服务类、医疗技术类、医疗辅助类和行政后勤类等四类，医院业务活动中所发生的各种耗费，均作为科室成本进行归集和分配。科室成本的归集，应按照规范的统计要求及报送程序，将支出直接或分配归属到耗用科室，形成各类科室的成本。科室成本的分摊，应本着相关性、成本效益关系及重要性等原则，按照分项逐级分步结转的方法进行分摊，最终将所有成本转移到临床服务类科室。

医疗服务项目成本核算是以各科室开展的医疗服务项目为对象，归集和分配各项支出，计算出各项目单位成本的过程。核算办法是将临床服务类、医疗技术类和医疗辅助类科室的医疗成本向其提供的医疗服务项目进行归集和分摊，分摊参数可采用各项目收入比、工作量等。

病种成本核算是以病种为核算对象，按一定流程和方法归集相关费用计算病种成本的过

程，核算办法是将为治疗某一病种所耗费的医疗项目成本、药品成本及单独收费材料成本进行汇总。

诊次和床日成本核算是以诊次、床日为核算对象，将科室成本进一步分摊到门急诊人次、住院床日中，计算出诊次成本、床日成本。

六、医院成本核算的流程是先对各核算科室通过直接计入或计算计入的方式进行业务支出耗费归集，形成科室直接成本，再按照分项逐级分步结转的四级分摊方法，依次对行政后勤科室耗费、医辅科室耗费、医技科室耗费进行结转，形成临床科室的间接成本，最终形成临床科室全成本（医疗成本）。

根据核算需要，对财政项目补助支出形成的固定资产折旧和无形资产摊销以及科教项目支出形成的固定资产折旧和无形资产摊销进行归集和分摊，分别形成医疗全成本、医院全成本。在此基础上，通过归集和分摊，计算不同口径的项目成本、诊次和床日成本、病种成本等。

七、医院应根据成本核算结果，对照目标成本或标准成本，采用趋势分析、结构分析、量本利分析等方法及时分析实际成本变动情况及原因，把握成本变动规律，提高成本效率。

八、医院要运用一定的方法，对未来成本水平及其变化趋势作出科学的估计，建立成本对象和成本动因之间的联动关系，用以准确地预测成本。成本预测可以掌握未来的成本水平及其变动趋势，通过与医院全面预算管理和绩效评价相结合，为医院管理者提供决策依据。

九、建立健全成本定额管理制度、费用审核制度等相关制度，在保证医疗服务质量的前提下，利用各种管理方法和措施，按照预定的成本定额、成本计划和成本费用开支标准，对成本形成过程中的耗费进行控制，采取有效的措施纠正、限制不必要的成本费用支出差异，控制成本费用支出。

十、按时完成成本核算月报表，及时编写季度、半年和年度成本分析报告，并根据成本分析报告，向医院管理层提交相关建议，控制成本费用支出，提高医院成本效益。

十一、成本考核按医院《绩效工资方案》《工作质量考核标准》有关规定执行。

内部控制制度

 

一、为贯彻执行国家相关法律法规和医院规章制度，进一步加强廉政风险防控机制建设，维护国有资产的安全与完整，提高内部管理水平，制定本制度。

二、医院成立内部控制领导小组、工作小组，负责内部控制工作的领导和实施。由纪检监察、内部审计机构负责内部控制制度执行情况的监督检查，确保内部控制制度的有效执行。

三、建立预算、收支、采购、资产、建设项目、合同等业务的归口管理和岗位责任制，严格执行不相容岗位分离制度。

四、加强预算管理，建立符合医院实际情况且具有可操作性的预算管理制度和流程，明确各环节授权批准程序和职责。

按照财政部门要求，本着收支平衡的原则，及时编制三年财务规划和年度预算；严格执行《公立医院预决算报告制度暂行规定》，完善预算审批程序与批复下达形式；建立、完善预算执行责任制度，严格预算执行过程控制、执行分析控制和执行情况反馈与报告机制；预算执行发生重大差异确需调整预算的，应当履行规定的审批程序；加强决算报告编审控制，建立科学的预算考核评价机制。

五、加强收入、支出控制，建立健全收支管理制度，规范单位收支业务流程，确保资金使用安全、合理、有效。

建立完善的收入管理制度和岗位责任机制，规范收入项目及标准，确保医院各项收入符合国家法律法规的规定；规范收入收缴工作，确保各项收入及时足额缴入医院账户，杜绝账外账和“小金库”；按照财务管理的要求，对各项收入进行会计核算，确保收入核算正确规范，相关财务信息真实可靠；根据收入预算，对收入情况进行分析，及时找岀收入管理中存在的问题。

建立完善的支出管理制度和岗位责任制，确保各项支出(包括开支范围和标准等)符合国家相关法律法规，资金支付符合相关政策与制度要求；科学设置经费支出管理级次与授权审批额度，确保经费支出管控权责对等，管理责任落实规范到位；规范票据印制、发放、购领、使用、保管及核销管理；建设“全面集中、统一管控”的银行账户管控体系，优化资金归集

流程，充分利用电子支付功能，提高资金结算效率；定期编制支出业务预算执行情况管理报告，为医院领导管理决策提供信息支撑，对于支出业务中发现的异常情况，及时分析查找原因并采取有效措施。

六、加强采购业务控制，建立健全采购管理各项制度。建立医院采购管理组织体系，明确采购业务主管科室，各参与部门和人员责任清晰，采购管理工作协调机制落实到位。

根据财政部门、主管部门有关规定及医院工作计划编制采购预算，合理安排采购计划，保证采购预算和计划科学合理，并具有财力保障；加强采购管理，规范采购方式变更，明确采购方式变更各方当事人的责任；建立采购验收制度，明确采购验收程序、标准及责任人，确保采购验收工作有章可循、有据可依；规范采购项目的质疑与投诉管理，及时有效地处理采购供应商的质疑与投诉；加强对购买、验收、付款业务的会计系统控制。

七、加强资产管理，规范资产管理工作流程，对资产管理的各环节提出明确的要求，以确保资产的安全和使用有效。

资产配置依据应充分合理、符合国家规定的资产配置标准、决策和审批符合程序规定；建立完善资产购置预算、请购审批、取得验收、领用登记及内部调剂等方面的控制机制；加强资产日常使用环节的控制，建立资产日常管理、维护保养、清查盘点、统计报告等控制机制；及时、足额上缴国有资产收入，按规定申请国有资产收入返还；按规定办理国有资产报损、报废手续，严格按照财政部门相关规定调整有关资产、资金账目；加强国有资产产权管理，按规定办理国有资产产权登记、变更、注销及纠纷调处等事项；规范国有资产评估行为，防止国有资产流失；加强国有资产监督管理，建立科学、规范的资产年度报告体系。

八、加强建设项目控制，建立项目内部管理制度和流程。建立项目管理组织体系，明确相关部门和岗位的职责权限，确保建设项目管理机制健全有效。

建设项目立项应程序规范，决策科学合理，项目立项建议书、可行性研究报告应经过适

当的审核或评审；建立建设项目概预算控制制度，项目招标投标活动应符合国家法律法规和相关政策；项目施工前按照规定办理各项手续，确保项目施工手续完整、合法；建立项目变更控制机制，规范项目变更程序，明确项目变更的审核审批机制；项目竣工后按规定及时办理竣工决算和验收，确保项目竣工验收和资产移交过程合法合规；建立健全项目核算账户，及时进行会计核算；建立项目资料归档控制机制，做好建设项目档案文件、材料的收集、

整理、归档和保管工作。

九、加强合同控制，建立规范的合同管理制度和业务流程，明确合同订立的授权审批程序。建立完善的合同管理组织体系，明确医院合同归口管理部门，设置合同管理岗位，对医院的合同事务实行审核把关、统一管理。

建立合同策划与调查控制机制，减少合同违约风险；明确合同审核、审批程序，确保合同内容、签订程序规范，合同登记备案手续完善；建立合同履行监控机制，加强对合同变更的管理；按合同规定及时支付合同款项，确保合同款项支付规范有序，有效保证业务的开展；建立合同纠纷控制机制，确保合同纠纷得到及时有效的解决；妥善保管合同文本并及时对合同进行归档，确保合同保管安全可靠；定期开展合同管理检查评估，根据需要开展合同登记、统计和分析，不断完善合同管理工作。

十、不断提高内部控制信息化水平，根据财政部门要求和医院内部管理需要，构建内部控制信息系统，实现内部控制在医院的信息化落地。建立健全内部控制信息化管理制度和岗位责任制。将单位层面及业务层面内部控制要求（分事行权、分岗设权、分级授权、不相容岗位分离等）嵌入信息系统、将流程控制中的编制岗、审核岗、审批岗等不相容岗位嵌入系统、将各不相容岗位的控制要素、控制要素的审批要求、审批要求的政策依据等嵌入系统，逐步实现内部控制信息化。

十一、加强内部控制制度的监督检查，建立内部控制监督检查制度。纪检监察、内部审计机构具体负责内部控制制度执行情况的监督检查，必要时医院可聘请中介机构或相关专业人员对医院内部控制制度的建立健全及实施进行评价，并对内部控制中的重大缺陷提出书面报告。对发现的问题和薄弱环节，要采取有效措施，不断改进和完善内部控制制度。